Podzim je pro firmy vhodným obdobím k prověření účetnictví dříve, než kapacitu pohltí předvánoční prodej, dokončování zakázek a příprava nových smluv. Průběžná kontrola obratu, faktur po splatnosti a daňových povinností může omezit tlak na cashflow i riziko, že podnik přehlédne důležitý termín.

Závěr roku bývá v mnoha oborech spojený s vyšším objemem práce. Vedle běžného provozu se hromadí účetní doklady, řeší se daňové otázky a připravuje uzávěrka. Právě proto se vyplatí udělat si pořádek ve financích ještě během září a podzimu, kdy je více prostoru napravit nesrovnalosti a získat potřebné podklady.

Obrat pro DPH neurčuje stav bankovního účtu

Od roku 2025 se povinná registrace k DPH posuzuje podle dvou limitů obratu za kalendářní rok. Po překročení hranice 2 000 000 korun se podnikatel stává plátcem nejpozději od 1. ledna následujícího roku, případně si může zvolit dřívější registraci. Druhý limit ve výši 2 536 500 korun znamená vznik plátcovství již následující den po jeho překročení. Přihlášku k registraci je v obou případech nutné podat do deseti pracovních dnů.

Pro sledování limitu není rozhodující okamžik úhrady faktury. Započítává se datum dodání zboží nebo poskytnutí služby, tedy datum uskutečnění zdanitelného plnění. Faktura vystavená například v srpnu na 600 tisíc korun se proto do obratu zahrne za srpen, i když odběratel zaplatí až v prosinci. Podnik, který vychází jen z pohybů na účtu, tak může překročení limitu snadno přehlédnout. Pomoci mohou fakturační systémy, jež obrat průběžně sledují a upozorňují na blížící se hranici.

Samostatnou pozornost potřebují prodeje zboží nebo digitálních služeb koncovým zákazníkům v jiných státech Evropské unie. Do souhrnné částky 10 tisíc eur lze u těchto plnění obvykle uplatňovat českou DPH. Po překročení limitu je nutné využít režim OSS, který nahrazuje registrace k DPH v jednotlivých zemích. Podnikatel pak podává čtvrtletní souhrnné přiznání prostřednictvím české Finanční správy. Tento limit se sleduje nezávisle na domácím obratu, takže může dopadnout i na firmy, které nedosáhly dvoumilionové hranice pro tuzemské plátcovství.

Staré faktury zatěžují přehled i peněžní tok

Podzimní revize by měla zahrnout všechny nezaplacené faktury. S rostoucí dobou po splatnosti obvykle klesá šance na dobrovolnou úhradu, zatímco firmě zůstává výpadek očekávaných příjmů. Pro plátce DPH je situace citelnější také proto, že daň odvádějí podle data zdanitelného plnění, nikoli až po zaplacení odběratelem.

U pohledávek je vhodné včas vyhodnotit, zda má smysl pokračovat v upomínání a vymáhání. Nárok se standardně promlčuje po třech letech od splatnosti, ale odkládání řešení může zhoršit dohledatelnost dlužníka i dostupnost dokumentace. Pokud se pohledávka ukáže jako nedobytná, lze ji účetně odepsat, aby nezkreslovala obraz o finanční situaci podniku. Samotný odpis však automaticky neznamená vrácení již odvedené DPH; pro opravu daně existují zvláštní pravidla, například v situaci, kdy je dlužník v insolvenci. Konkrétní účetní a daňový postup je proto namístě řešit s účetní.

Vedle pohledávek se vyplatí zkontrolovat také podmínky fakturace. Nastavení splatností a automatických upomínek by mělo odpovídat skutečnému provozu firmy a jejím současným obchodním vztahům. Před uzávěrkou je praktické domluvit se s účetní na tom, jaké doklady bude potřebovat a v jakém termínu.

Podnikatelé využívající výdajový paušál by zároveň měli ověřit, zda jejich příjmy nepřekročily strop 2 miliony korun pro jeho uplatnění. Pokud ano, může být nutné pracovat se skutečnými výdaji, což vyžaduje daňové doklady za celý rok. Včasná kontrola tak dává firmě možnost podklady dohledat ještě před uzávěrkovým obdobím a začít nový rok s přesnějším přehledem o závazcích, pohledávkách i daňových povinnostech.